新小我所得税法自2011年9月1日起实施，已经过了两年。个税改革的方向在哪里？个税征管如何能够更加表现公平？

　　“工薪阶层税”怎么看？

　　与普税制国家相比，我国工薪所得纳税人占工薪收入人群比重较低

　　“国际上，小我所得税的税制模式大体有三种：分类税制、综合税制、综合与分类相结合的税制。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌介绍，中国现行的分类税制将小我收入分为11大类，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，劳务报酬所得，利息、股息、盈利所得，财产租赁所得，财产转让所得等。

　　“从个税的重要收入来源看，2011年工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，股息、盈利、利息所得，财产转让所得这四项，占了整个个税收入的94%。其中，工资薪金所得是大头，占到整个个税收入的六成以上。”张斌说。

　　“许多人认为，缴纳个税是富人的事，不应该向通俗百姓和工薪阶层征税，其实这是一种误解。”张斌诠释说，世界上许多国家个税执行的是所谓“普税制”，除了最贫穷的人不纳税外，大多数人包括工薪阶层都要缴税。发达国家个税纳税面多为50%以上，比如美国3亿多人口，约1.6亿人缴纳小我所得税。2009年，经合组织(OECD)成员国个税占税收收入(不包括社会保障税)的比重是35%，美国个税占税收收入的比重高达46%，其中相称一部分是由工薪阶层缴纳的。

　　现实上，我国个税工薪阶层纳税人数远低于普税制国家，费用扣除标准进步至3500元后，工薪所得纳税人占工薪收入人群的比重在8%左右，2012年个税占税收总收入的比重还不到6%。从这一点来看，将我国的个税称为“工薪阶层税”，并不十分正确。

　　“但从另一方面看，工资薪金所得因为执行代缴代扣，该收的税差不多都收上来了；而高收入群体中很多人的收入来源多、征管难度较大，与工资薪金所得相比税收的流失相对较多。这对工薪阶层来说，确实存在不公平。”张斌认为。

　　税负公平咋实现？

　　对部分所得项目综合征收，家庭赡养人口、住房按揭等付出因素计入抵扣

　　“我国征收小我所得税的原则是，低收入者不缴税，中等收入者少缴税，高收入者多缴税。普税制或者以直接税为主，不是我国税收政策选择的方向。”日前，财政部部长楼继伟在接受本报专访时明确透露表现。

　　楼继伟指出，下一步个税的改革方向是，由目前的分类税制转向综合和分类相结合的税制，在对部分所得项目执行综合计税的同时，将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更表现税收公平。

　　“分类税制最大的好处是征管成本较低，瑕玷是公平性较差。”张斌说，分类税制的一个特点，就是“认钱不认人”。在分类税制下，大部分个税是由付出单位代扣代缴的，不同的所得项目适用不同的税率，这会造成收入雷同的人，因为收入来源不同税负有较大差异。比如，工资薪金所得适用3%到45%的7档累进税率，而劳务报酬所得适用20%—40%的累计税率，利息、股息、盈利所得适用20%的比例税率。

　　“而且，高收入阶层收入来源日益多样化，除了拿高薪之外，可以出租房产获得财产租赁收入，还可以投资企业获得股息盈利等。分类税制分外不利于对收入多元化的高收入者征管。”张斌认为，目前个税的征管体例重要是代缴代扣，但像房产租赁、非上市公司的股权转让等交易，假如交易双方不自动如实进行纳税申报，征管的难度较大。

　　此外，因为分类税制重要根据收入来源进行扣缴，不必要将各种收入项目按纳税人进行汇总，因此在分类税制下，难以按家庭征收，根据不同纳税人的现实生活负担进行差别扣除的难度也比较大。

　　“一个公平的个税税制，应当是以‘人’为中间，而不是以‘钱’为中间。”张斌透露表现，一小我的收入无论是什么渠道来源，应当在肯定的范围内进行归集，再根据收入水平适用一个综合税率表。而且以“人”为中间，也更容易考虑不同纳税人的现实生活负担，让税制更为公平。

　　征管难题如何解？

　　改革可分步实施，先对高收入者建立征管平台，再渐渐扩大到其他纳税人

　　早在1996年制定“九五”计划时，国家就明确提出要“建立覆盖悉数小我收入的分类与综合相结合的小我所得税制”，之后，“十五”计划、“十一五”规划、“十二五”规划也都重申推进这项改革。然而，十几年来个税几经修正调整，但改革一向没有突破分类制。究竟是什么缘故原由让这项改革步履艰难？

　　“综合与分类相结合的税制，意味着税务机关要直接面对天然人收税，接受大量的小我申报纳税，不但征管成本将大大增长，也对征管能力提出了更高的要求。”张斌透露表现，纳税人必要正确地掌握税法，如实正确填写申报单，而税务部门则要有能力对纳税人的申报进行稽核和甄别。做到这一点，税务机关要建立和完美适用于天然人纳税人的征管机制，如天然人纳税人的税务登记制度和纳税服务系统、与小我和家庭有关的涉税信息体系等。

　　张斌介绍，2011年，社科院财经战略研究院提出了一个分步实施方案，行使现有的自行申报制度，先对年所得12万元以上的纳税人执行“综合+分类”改革。由于，这部分人数量相对有限，可以让税务机关先建立一个初始成原形对较低的征管平台，让它更好地发挥增强对高收入群体税收征管的作用，切实起到调节收入分配的功能。然后随着征管条件的成熟，再渐渐将改革范围扩大到其他纳税人。

　　“改革要充分考虑征管环境和条件的束缚，对于比较复杂的差别扣除项目，可以在条件成熟后再渐渐引入。”张斌说，如许做的重要目的，就是想尽快迈出改革的第一步，通过比较低的成原本推进改革，然后再渐渐调整和完美。

　　“从青岛的实践来看，进步个税征管能力离不开当代化的技术手段。搭建小我涉税信息共享平台，单凭税务部门的一己之力无法实现，必要当局牵头进行综合统筹。”青岛地税局局长蔡独立介绍，今年以来，青岛市当局出台了《增强第三方涉税信息共享的意见》，明确了当局各部门提供涉税信息的详细内容、时限和标准，为第三方信息采集提供了制度保障。《青岛市地方税收帮忙条例》，已列入了市人大今年的立法计划，这将为税务部门获取第三方信息，提供有力的法制保障。