国税总局回应保障性住房地皮使用税等八个题目

    人民网北京6月18日电（记者 杨迪） 6月18日，国家税务总局纳税服务司通过官网纳税咨询栏目对网友提出的8条题目进行了细致解答，全文如下：  
 
    一、保障性住房能否免缴地皮使用税？ 
 
　　问：某房地产开发企业在开发商品住房项目中配套建造廉租住房、经济适用房，对廉租住房、经济适用住房部分能否免缴地皮使用税？
   
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的关照》（财税〔2008〕24号）规定，对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照当局规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇地皮使用税。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供当局部门出具的相干材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例，免征开发商应缴纳的城镇地皮使用税。 

    二、受让地皮使用权时缴纳的契税能否在计算地皮增值税时扣除？ 
 
    问：房产开发企业在开发房产过程中，受让地皮使用权时缴纳的契税，能否在计算地皮增值税时扣除？
   
    答：根据《国家税务总局关于地皮增值税清算有关题目的关照》（国税函〔2010〕220号）规定，房地产开发企业为取得地皮使用权所付出的契税，应视同“按国家同一规定交纳的有关费用”，计入“取得地皮使用权所付出的金额”中扣除。

    三、企业转让旧房及建筑物，如何缴纳地皮增值税？ 
 
　　问：企业转让旧房及建筑物，缴纳的地皮增值税扣除项目中是否可以包含购房时缴纳的契税？
   
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于地皮增值税若干题目的关照》（财税〔2006〕21号）规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务机关确认，《中华人民共和国地皮增值税暂行条例》第六条第一项、第三项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。 

    四、境外公司开具的发票可否抵扣响应进项税额？ 
 
　　问：我公司从国外购买电脑并取得了境外公司开具的发票，这种发票可否抵扣响应进项税额？
   
　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括，从贩卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的海关进口增值税专用发票缴款书上注明的增值税额；农产品收购发票或者贩卖发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。境外公司开具的发票不属于上述票据类型，不属于增值税抵扣凭证，因此，不能计算抵扣进项税额。 
 
    五、不必要在车船登记管理部门登记的车辆是否必要缴纳车船税？ 
 
　　问：企业厂区内部行驶的，不必要在车船登记管理部门登记的车辆是否必要缴纳车船税？

    答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条第二款规定，依法不必要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。除此之外，其他单位内部行驶或者作业的依法不必要在车船登记管理部门登记的车船，均必要按规定缴纳车船税。 
 
    六、购买交强险时应该提供哪些资料给保险公司？ 
 
　　问：对于自《中华人民共和国车船税法》实施之日起5年内免征车船税的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的机动车，必要购买交强险，此时应该提供哪些资料给保险公司？
   
　　答：《国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的通知布告》（国家税务总局、中国保险监督管理委员会通知布告2011年第75号）第二条第六项、第七项和第三条第四项规定，对于自《中华人民共和国车船税法》实施之日起5年内免征车船税的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的机动车，在购买交强险时，应当向保险机构出示税务机关开具免税证实。否则，保险机构在贩卖交强险时仍将代收代缴车船税。  

    七、履带式专业机械车是否应缴纳车船税？ 
 
　　问：履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？
   
　　答：《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的相干规定，履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不必要缴纳车船税。 

    八、“营改增”后应税服务年贩卖额是否包括免税贩卖额？ 
 
　　问：上海市是业务税改征增值税的试点，其应税服务年贩卖额是否包括免税、减税贩卖额？
   
　　答：根据《国家税务总局关于上海市业务税改征增值税试点增值税一样平常纳税人资格认定有关事项的通知布告》（国家税务总局通知布告2011年第65号）规定，应税服务年贩卖额，是试点纳税人在延续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分当代服务业服务的累计贩卖额，含免税、减税贩卖额。（人民网）